2021年10月20日到24日，集团公司审计监察部人员参加了上海国家会计学院组织的《风险管理与内部控制》学习培训班，学习培训主要内容是“对标世界一流企业的合规管理、风险管理实践”、“华为内控案例”、“审计视角下企业重大风险识别与管控”，通过学习，结合本职岗位工作实践，提高了学习培训人员对企业内部控制、风险管控和审计工作重要性认识，充实了业务知识，开拓了视野，在此把本次学习的要点和心得体会与大家共分享。

一、关于内部控制

内部控制是指企业董监事会、经营层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

（一）企业内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证，合理保证是一种高水平和高质量的保证，特点是可靠可信程度高，有限保证是低水平的有保留意见的保证，会计师事务所出具的年度财务报表审计报告一般都是合理保证。

（二）企业要行稳走远，做成百年老店，必须建立内部风险控制机制，包括风险识别与评估、风险分类与应对，这已得到各行各业的广泛一致认同。2008年到2011年，国家财政部等部门根据有关法律制定发布了《企业内部控制基本规范》及相关配套指引，虽然这些规范和配套指引仅适用于大中型国有企业和上市公司，但对于集团公司各级管理人员学习内部控制知识、提高风险意识、开展内部控制活动、制定内部控制措施和应对风险具有较强的借鉴作用，同时为了满足中小企业的内部控制需要，国家有关部门还发布了《中小企业内部控制基本规范》。

（三）建立企业的内部风险控制体系，需要对标世界一流企业的合规管理和风险管理经验，对标方式可以简单的理解为“拿来主义，为我所用”，但不能照本宣科，生搬硬套，需要结合实际情况。

（四）企业内部控制的要点

一个过程：从无到有，从有到优；

二个原则：1、由上至下，先董监高再员工；2、内部导向识别；

三个要点：1、组织架构；2、业务流程及流程图 ；3、人力管理包括培训、评价、轮岗等；

四个环节：1、设计；2、执行；3、评价；4报告。

（五）企业内部控制的五个目标

促进业务合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高运营效率效果、资产安全、实现企业最终发展战略目标。

（六）企业内部控制的五项原则

全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

（七）内部控制的五个要素

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

学习心得体会之一

企业要实现控制目标，应建立内部控制体系，然后在实践中不断优化调整，内部控制体系要从公司顶层设计开始，逐步推广和传导至各个层级，要以内部控制目标为导向，持续加强内部控制建设，开展内部控制活动。通常以业务流程进行逐点逐项控制，以履职能力评价为辅助，科学设置内控组织架构，要在一个运行周期内实现设计、执行、评价和报告的循环检验，要以实现目标为评价基础。

这几年，集团公司、全资及控股公司内部控制取得积极进展，内部控制活动涉及资金、资产、财务会计信息、采购销售、工程管理、研发、信息与沟通等方方面面，控制手段和措施方面，强化了全面预算管理、合同管理、绩效考核、履职能力评价等，当然，我们集团公司在内部控制、风险管理及自我评价方面还存在一些不足，需要在今后的工作实践中大家一起努力并逐步加以改善和提高。

二、关于审计

培训授课老师为原国家审计署司局级审计员，重点讲述了政府审计以下方面的内容；

（一）中办、国办及国资委《关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知》、《关于加强重大经营风险事件报告工作有关事项的通知》、《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。

（二）2016-2020年度国家审计署审计长的人大报告（企业审计部分），央企、国企审计发现的主要问题“是业绩不实、负担较重、企业投资经营风险管控比较薄弱、部分改革试点任务未及时完成、违规决策和经营问题仍较突出、违反中央八项规定精神等问题依然存在、部分重点任务未及时完成、“三重一大”制度执行不够严格、企业经营和金融业务开展不够规范”。

（三）国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告中国有资产管理审计突出问题是“企业会计信息不真实、存在部分低效无效资产、国有经济布局和结构调整聚焦主责主业不够、金融资源配置仍有脱实向虚倾向、违规开展业务、资产风险管控不严格”。

（四）2016-2020年度国家审计署审计长的人大报告中移送纪委监委和司法机关重大违法违纪问题特点是“国有资产资源和公共权力集中领域问题较多、农副产品黄金药品等领域偷逃税问题呈多发态势、非法集资洗钱等问题影响范围广、民生领域“小官贪腐”问题较为突出、“微腐败”侵害群众利益、涉众类金融乱象亟待整治、涉税违法问题不容忽视、国有企业管理中滥用职权违规操作等问题仍然存在、公共资金和国有资产损失问题不容忽视、涉税涉票问题多发、涉众金融违法行为更具迷惑性、基层腐败损害群众切身利益、环保领域问题仍需持续关注、公共资源管理领域的利益输送问题、基层民生领域的以权谋私问题、涉众涉税领域的扰乱市场秩序问题、公共资金资产损（流）失问题较突出、金融乱象有所变异、涉税涉票问题依然存在、廉洁从业问题比较突出。

学习心得体会之二

虽然老师讲解的是几年来央企、国企内部风险控制和资金风险管理政策，但是，这些政策大部分适用于集团公司，或者对集团公司具有极强的借鉴意义，能够有效地提高集团公司运用审计法规、审计理论指导工作实践的能力。

央企、国企审计发现的问题，无论是量化金额还是定性问题，都令人触目惊心，发现问题全面具体，事实清楚，有的触犯党纪国法，有的违反管理制度，也有廉洁从业方面的典型案例，金额小的几十万，大的数百亿，受到党纪、政纪和司法处理的有数百人，这些问题值得集团公司引以为戒，如，税务问题、廉洁从业问题、低效无效资产问题、会计信息系统管理问题、资金管理要素控制问题等等，也为集团公司今后内部控制和风险管理工作指明了方向，即各项工作关注的重点应该是业务的合法合规、损失和风险、损失金额和风险金额量化、审计质量管理及报告格式等。当然，政府审计和内部审计的职能和特点不同，这一点应在今后的工作时间中加以注意。通过老师的讲解和学习，拓宽了我们发现问题线索的视野。

审计发现相同或相似问题及线索的归纳总结、审计与其他监督的融合对于提高审计成果运用具有重要作用。

在这里分享一个愉悦的小事情，华为内部控制老师授课时，集团公司的两名学员准确抢答了老师的提问，得到老师的丛书奖励。

学习心得体会之三

学习培训对提高履职能力具有重要促进作用，外派学习培训机会难得，一般学习培训时间短，需要加倍珍惜，参加外派学习培训前，应结合自己的工作岗位谨慎选择学习培训内容，并根据学习培训大纲提前做一些功课方面的准备，这样就能跟上老师的授课节奏，提高学习培训效果，回到工作岗位后对学习培训资料进行整理和进一步得消化，巩固学习培训成果，真正达到学习培训的目的。